Zarábate na TikToku či YouTube, ale dane riešiť nemusíte? Taká predstava je na Slovensku riskantná. Príjem z reklamy, plateného partnerstva, darov od fanúšikov, affiliate odkazov aj predaja vlastných produktov patrí medzi príjmy, ktoré treba posúdiť podľa ich skutočného charakteru.
Rozhoduje typ príjmu, nie názov platformy
Slovenský daňový rezident uvádza v daňovom priznaní príjmy zo Slovenska aj zo zahraničia. YouTube, TikTok a Instagram preto nevytvárajú osobitnú daňovú kategóriu. Rozhoduje, za čo peniaze prišli, kto ich vyplatil a či ide o pravidelnú činnosť.
Ak influencer alebo tvorkyňa obsahu vytvára videá sústavne, za účelom zisku a na vlastnú zodpovednosť, finančný úrad to bude posudzovať ako podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Pri reklamných spoluprácach môže ísť napríklad o príjem z podnikania, pričom konkrétne zaradenie závisí od zmluvy a spôsobu práce.
Jednorazový príjem sa neposudzuje rovnako ako pravidelné kampane každý mesiac. Označiť všetko za „príležitostný zárobok“ len preto, že peniaze prišli cez aplikáciu, by som neriskovala.
Živnosť, zmluva alebo príležitostný príjem?
Tvorkyňa, ktorá pravidelne ponúka reklamný priestor, pripravuje platené videá alebo komunikuje s viacerými klientmi, potrebuje mať správne nastavený právny titul. V praxi prichádza do úvahy živnosť, autorská zmluva, zmluva o dielo alebo iný zmluvný vzťah. Každý z nich prináša odlišné daňové a odvodové dôsledky.
Pri systematickej tvorbe obsahu finančný úrad nebude riešiť iba to, či peniaze prišli na účet z Googlu, Meta Platforms alebo čínskej spoločnosti. Posudzuje skutočný výkon činnosti. Ak influencerka fakturuje slovenskému e-shopu reklamné video, ide o iný prípad než náhodná odmena za jediný príspevok.
Znám prípad, keď autorka niekoľko mesiacov prijímala platby za stories a videá, no evidovala ich iba v bankovej aplikácii. Keď jej prišla žiadosť o vysvetlenie príjmov, chýbali jej zmluvy, faktúry aj prehľad nákladov. Samotné výpisy síce ukazovali peniaze, ale nevysvetľovali, za čo presne boli vyplatené.
Koľko sa platí a aké výdavky sa uznávajú
Daň sa počíta zo základu dane, teda z príjmov po odpočítaní uznaných výdavkov a ďalších položiek podľa zákona. Pri príjmoch z podnikania si fyzická osoba vyberá medzi skutočnými výdavkami a paušálnymi výdavkami. Paušál pri vybraných príjmoch predstavuje 60 percent, pričom platí zákonný finančný limit a podmienky.
Do skutočných výdavkov môžu patriť napríklad kamera, mikrofón, osvetlenie, strihový softvér, prenájom štúdia, internet alebo časť nákladov súvisiacich s pracovným priestorom. Pri technike za vyššiu sumu treba posúdiť odpisovanie, nie automaticky odpísať celú cenu v jednom roku.
Daňová sadzba závisí od druhu príjmu, výšky základu dane a konkrétneho zdaňovacieho obdobia. Pri podnikaní sa uplatňuje osobitná sadzba pre príjmy do zákonom určenej hranice, nad ňou nastupujú vyššie sadzby. Presné čísla sa podľa zdrojov líšia a menia sa podľa roka, preto by som si pri priznaní za konkrétne obdobie overila aktuálne limity priamo v zákone alebo u daňovej poradkyne.
Odvody prichádzajú až po dani, no účet nešetria
Pri živnosti treba počítať aj so zdravotným a sociálnym poistením. Zdravotné odvody sa vyhodnocujú cez ročné zúčtovanie. Sociálne poistenie sa pri samostatne zárobkovo činnej osobe odvíja od príjmu a zákonných hraníc, pričom povinnosť a výška sa môžu meniť v ďalšom období.
Začínajúca tvorkyňa preto nemusí dostať vysoké odvody hneď v prvom mesiaci, no neskôr ju môže dobehnúť ročné zúčtovanie alebo vznik povinného sociálneho poistenia. Peniaze odložené bokom na daň a odvody nie sú zisk. Sú to peniaze, na ktoré už čaká štát, len zatiaľ neposlal pripomienku.
Ja by som si pri pravidelnom príjme vytvorila samostatný účet a z každej platby odkladala časť na daň, zdravotné a sociálne odvody. Funguje to lepšie než decembrové počítanie, či sa dá kúpiť nový telefón a zároveň prežiť priznanie.
Zahraničná platforma neznamená daňový raj
Platby od spoločností so sídlom mimo Slovenska treba evidovať rovnako ako domáce príjmy. Platforma môže vyplácať peniaze v eurách alebo v inej mene, no do evidencie sa zapisuje suma prepočítaná podľa pravidiel pre cudziu menu.
Pri príjmoch od americkej spoločnosti sa môže riešiť aj formulár W-8BEN a zrážková daň pri príjmoch zo zdrojov v Spojených štátoch. To však automaticky neznamená, že slovenská daňová povinnosť zanikla. Dvojité zdanenie sa rieši podľa zmluvy medzi krajinami a podľa toho, aký typ príjmu vznikol.
Platformy zároveň zbierajú údaje o predajcoch a poskytovateľoch služieb podľa pravidiel DAC7. Finančná správa tak môže dostať informácie o účtoch, počte transakcií alebo vyplatených sumách. Nie je to nový druh dane, ale ďalší spôsob, ako sa príjmy zo sociálnych sietí dostávajú do kontrolných systémov.
Reklamný produkt nie je vždy darček
Ak značka pošle influencerke kozmetiku, oblečenie, elektroniku alebo pobyt výmenou za propagáciu, nejde automaticky o bezvýznamný dar. Hodnota nepeňažného plnenia môže byť súčasťou odmeny za reklamu. Pri barterovej spolupráci treba preto evidovať, čo bolo poskytnuté, v akej hodnote a čo za to tvorkyňa urobila.
Iná situácia nastáva pri produkte zaslanom bez dohody a bez povinnosti zverejniť obsah. Aj tam však rozhodujú konkrétne okolnosti. Zmluva, e-mailová komunikácia a podmienky kampane často povedia viac než samotný text „PR balíček“ na krabici.
Osobne by som si od každej značky pýtala písomné podmienky spolupráce, aj keby išlo len o jedno video. Keď sa neskôr rieši hodnota produktu, termín úhrady alebo zodpovednosť za reklamu, spomienka z telefonátu je slabší dôkaz než obyčajný e-mail.
Čo si pripraviť pred podaním priznania
Tvorkyňa by mala mať prehľad o dátume platby, sume, mene, odosielateľovi, type spolupráce a súvisiacich výdavkoch. Uložiť si treba zmluvy, faktúry, potvrdenia z platformy, výpisy z účtu aj dokumenty k nepeňažným plneniam.
Daňové priznanie sa podáva za kalendárny rok, v ktorom príjem vznikol podľa pravidiel pre daný typ činnosti. Pri podnikaní sa často pracuje s evidenciou príjmov a výdavkov, pri autorských príjmoch treba sledovať zmluvné podmienky a prípadné zrážky. Ak príjem prišiel zo zahraničia, neznamená to, že ho možno vynechať zo slovenského priznania.
Pri prvých platených spoluprácach by som si nechala skontrolovať zmluvu aj spôsob evidencie ešte predtým, než sa z jedného videa stane pravidelný biznis. Najdrahšia chyba býva tá, ktorú si človek celé mesiace pomýli s administratívnym detailom.