Kedy firma prestane byť platiteľom DPH
Daňový úrad zruší registráciu pre DPH vtedy, keď podnikateľ prestane vykonávať ekonomickú činnosť, pre ktorú bol registrovaný, alebo už nespĺňa podmienky stanovené zákonom o DPH. Týka sa to živnostníkov, obchodných spoločností aj ďalších právnických osôb.
O zrušenie registrácie môže požiadať samotná firma. Takáto žiadosť prichádza do úvahy napríklad pri ukončení podnikania, dlhodobom prerušení činnosti alebo v situácii, keď podnikateľ prestane uskutočňovať zdaniteľné obchody. Samotné podanie žiadosti však ešte neznamená, že firma prestáva byť platiteľom v daný deň. Rozhodujúce je až rozhodnutie daňového úradu.
Úrad preveruje aj to, či podnikateľ nemá nedoplatky, neodovzdal nevybavené daňové priznania alebo kontrolné výkazy a či si splnil povinnosti súvisiace s majetkom, pri ktorom si v minulosti odpočítal DPH. Pri zrušení registrácie totiž môže vzniknúť povinnosť upraviť odpočítanú daň, napríklad pri tovare na sklade, vozidlách alebo inom majetku.
Úrad môže konať aj bez žiadosti
Finančná správa nemusí čakať na žiadosť firmy. Daňový úrad môže registráciu zrušiť z úradnej moci, ak zistí, že podnikateľ nevykonáva ekonomickú činnosť, prestal obchodovať alebo si opakovane neplní povinnosti platiteľa DPH. Do úvahy prichádza aj prípad, keď firma síce formálne existuje, ale na adrese sídla ju nemožno zastihnúť a nereaguje na výzvy správcu dane.
Podnetom bývajú neodovzdané daňové priznania, chýbajúce kontrolné výkazy, dlhodobá nulová aktivita alebo informácie z kontrolných mechanizmov finančnej správy. Úrad si môže vyžiadať účtovné doklady, bankové výpisy, zmluvy či vysvetlenie konkrétnych obchodov. Prázdna kancelária a telefón, ktorý nikto nedvíha, nie sú veľmi presvedčivou vizitkou aktívnej firmy.
Poznám prípad malej spoločnosti, ktorá niekoľko mesiacov nevykazovala žiadne obchody a konateľ sa domnieval, že nulové priznania vyriešia všetko. Daňový úrad jej registráciu zrušil až po preverení, no firma potom ešte riešila skladový majetok a doklady k starším odpočtom. Problém teda nebol v samotnom zrušení registrácie, ale v tom, že podnikateľ s jeho následkami vôbec nepočítal.
Osobne by som pred podaním žiadosti skontrolovala všetky priznania, kontrolné výkazy a majetok vedený v účtovníctve. Pár hodín s účtovníčkou je lacnejších než dodatočné vysvetľovanie po rozhodnutí úradu.
Čo nasleduje po zrušení registrácie
Po doručení rozhodnutia firma prestáva vystupovať ako platiteľ DPH od dátumu určeného daňovým úradom. Od tohto dňa už na vystavených faktúrach nesmie účtovať DPH ako platiteľ. Zároveň musí podať posledné daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie a vysporiadať prípadné povinnosti spojené s majetkom a zásobami.
Zrušenie registrácie nevymazáva staré povinnosti. Daňový úrad môže kontrolovať obdobie, v ktorom bola firma platiteľom, aj po zrušení registrácie. Uchovať treba preto účtovné záznamy, faktúry, zmluvy a ďalšie doklady v zákonných lehotách.
Ak firma naďalej podniká, ale jej obrat klesol, automaticky to ešte neznamená okamžité zrušenie registrácie. Posudzuje sa splnenie zákonných podmienok a konkrétna situácia podnikateľa. Presné čísla sa podľa zdrojov líšia, pretože záleží na tom, podľa ktorého obdobia a typu registrácie sa podmienky posudzujú; toto by som si overila priamo podľa aktuálneho znenia zákona alebo u daňového poradcu.
Ak daňový úrad žiadosť zamietne alebo registráciu zruší spôsobom, s ktorým firma nesúhlasí, podnikateľ sa môže brániť v rámci opravných prostriedkov uvedených v rozhodnutí. Lehotu netreba odkladať, pretože začína plynúť od doručenia rozhodnutia, nie od chvíle, keď sa o ňom konateľ náhodou dozvie.
Ja by som ignorovanie výziev neriskovala ani pri firme bez jediného eura obratu. Najhoršie rozhodnutie býva nechať obálku z daňového úradu ležať na stole, kým sa z nej nestane problém.